Повышение НДС: юридический разбор для бизнеса с примерами формулировок
Повышение НДС до 22%: юридический разбор для бизнеса с примерами формулировок
Как переписать договоры, чтобы не потерять деньги и не поссориться с партнёрами
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в России увеличивается с 20% до 22%. Изменение закреплено Федеральным законом № 425-ФЗ и затронет большинство участников делового оборота.
Для бизнеса это означает не только рост налоговой нагрузки, но и необходимость пересмотра действующих договоров. Причём сделать это нужно грамотно: так, чтобы защитить свои интересы и сохранить отношения с контрагентами.
Суть изменений
Основная ставка НДС увеличивается на 2 процентных пункта — с 20% до 22%. Льготные ставки 10% и 0% сохраняются для соответствующих категорий товаров и операций.
Параллельно снижается порог освобождения от НДС для плательщиков УСН: с 60 млн до 20 млн рублей годового дохода. Это означает, что значительная часть малого бизнеса впервые столкнётся с необходимостью учитывать НДС в своей работе.
Изменения вступают в силу с 1 января 2026 года. Переходного периода с постепенным повышением ставки не предусмотрено.
Почему договоры требуют внимания
Повышение НДС автоматически не влечёт изменения условий заключённых договоров. Гражданское законодательство исходит из принципа стабильности договорных отношений: если стороны согласовали цену, она остаётся неизменной независимо от изменений налогового законодательства.
Это создаёт риски для обеих сторон сделки.
Для продавца (исполнителя, подрядчика): если цена в договоре указана «включая НДС», увеличение ставки уменьшает чистую выручку. Налоговое бремя возрастает, а поступления остаются прежними.
Для покупателя (заказчика): если договор предусматривает цену «без НДС» или «плюс НДС по действующей ставке», итоговая сумма к оплате увеличится. Это может потребовать корректировки бюджетов и финансовых планов.
Судебная практика по спорам, возникшим после повышения НДС в 2019 году (с 18% до 20%), показывает: суды, как правило, придерживаются буквального толкования договора. Если механизм пересмотра цены не предусмотрен — оснований для изменения условий нет.
Какие договоры требуют пересмотра
Категория высокого риска
Долгосрочные договоры с фиксированной ценой, включающей НДС.
Типичные примеры: договоры аренды, абонентского обслуживания, поставки с графиком на несколько месяцев вперёд.
Договоры подряда и оказания услуг с поэтапной сдачей работ.
Особенно если часть этапов будет закрываться после 1 января 2026 года.
Рамочные договоры со спецификациями.
Если базовый договор содержит цену с НДС, а спецификации не содержат оговорки о ставке — каждая новая отгрузка становится потенциальным предметом спора.
Договоры с авансированием.
Ситуация, когда аванс получен в 2025 году по ставке 20%, а исполнение происходит в 2026 году по ставке 22%, требует отдельного урегулирования.
Категория умеренного риска
Договоры с формулировкой «цена + НДС по действующей ставке».
Юридически защищены, но могут вызвать вопросы у контрагентов при первом выставлении счетов по новой ставке. Рекомендуется превентивное уведомление.
Не требуют изменений
Договоры, исполнение которых завершится до 31 декабря 2025 года.
Изменение ставки их не затронет.
Договоры, в которых обе стороны — плательщики НДС с правом на вычет.
Экономический эффект нейтрален: рост исходящего НДС компенсируется ростом входящего.
Примеры формулировок для договоров
Формулировка цены (новые договоры и допсоглашения):
«Стоимость товаров (работ, услуг) по настоящему договору составляет ____________ (сумма прописью) рублей без учёта НДС. НДС начисляется дополнительно по ставке, установленной законодательством Российской Федерации на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)».
Альтернативная формулировка с указанием порядка расчёта:
«Цена единицы товара составляет ____________ рублей без учёта НДС. Общая стоимость партии определяется как произведение цены единицы на количество товара, увеличенное на сумму НДС по ставке, действующей на дату отгрузки».
Оговорка об изменении налогового законодательства
«В случае изменения ставок налогов, сборов или введения новых обязательных платежей после заключения настоящего договора, влияющих на стоимость товаров (работ, услуг), стороны обязуются в течение 10 (десяти) рабочих дней провести переговоры о соразмерном изменении цены договора. Изменение цены оформляется дополнительным соглашением».
Формулировка для переходного периода (авансы)
«По обязательствам, в отношении которых аванс получен до 01.01.2026, а отгрузка (выполнение, оказание) осуществляется после указанной даты, Покупатель (Заказчик) обязуется компенсировать Продавцу (Исполнителю) разницу между суммой НДС, исчисленной по ставке, действовавшей на дату получения аванса, и суммой НДС, подлежащей уплате по ставке, действующей на дату отгрузки (выполнения, оказания). Компенсация производится на основании корректировочного счёта-фактуры в течение 5 (пяти) рабочих дней».
Формулировка для дополнительного соглашения
«В связи с изменением ставки налога на добавленную стоимость, установленным Федеральным законом от ____________ № ____________, стороны пришли к соглашению изложить пункт ___ договора в следующей редакции: [новая формулировка]».
Порядок работы с действующими договорами
Шаг 1. Инвентаризация договорной базы
Составьте реестр всех договоров, которые будут действовать в 2026 году. Для каждого зафиксируйте:
— формулировку цены (с НДС / без НДС / плюс НДС);
— указана ли конкретная ставка или ссылка на законодательство;
— наличие оговорки об изменении налогов;
— сроки исполнения обязательств;
— наличие авансов под будущие отгрузки.
Шаг 2. Категоризация по степени риска
Распределите договоры на три группы: требуют обязательного изменения, желательно изменить, изменения не требуются. Это позволит расставить приоритеты и распределить ресурсы.
Шаг 3. Подготовка документов
Разработайте шаблоны допсоглашений для каждой категории договоров. Унификация ускорит процесс и снизит риск ошибок.
Шаг 4. Коммуникация с контрагентами
Направьте контрагентам письма с разъяснением ситуации и проектами допсоглашений. Важно правильно расставить акценты: вы не повышаете цены — вы адаптируете договор к изменениям законодательства.
Шаг 5. Фиксация договорённостей
Все достигнутые соглашения должны быть оформлены письменно до вступления изменений в силу. Устные договорённости юридической силы не имеют.
Особенности отдельных видов договоров
Договоры аренды
Арендная плата традиционно устанавливается на длительный срок. Если в договоре указана сумма «включая НДС» — арендодатель теряет 2% с каждого платежа начиная с января 2026 года.
Рекомендация: направить арендатору уведомление и проект допсоглашения заблаговременно. Большинство арендаторов понимают ситуацию и соглашаются на корректировку.
Договоры поставки
Ключевой вопрос — переходящие обязательства. Если товар оплачен (полностью или частично) в 2025 году, а отгрузка происходит в 2026-м, необходимо определить, кто несёт бремя дополнительного налога.
Рекомендация: по возможности закрыть отгрузки до 31 декабря 2025 года. Если это невозможно — урегулировать вопрос допсоглашением.
Договоры подряда
Строительные и иные подрядные договоры часто предусматривают поэтапную сдачу работ. Акты, подписанные после 1 января 2026 года, должны содержать НДС по новой ставке.
Рекомендация: проверить сметную документацию и при необходимости скорректировать. Обратить внимание на договоры с твёрдой ценой — они наиболее уязвимы.
Государственные и муниципальные контракты
Изменение цены контракта по 44-ФЗ и 223-ФЗ имеет существенные ограничения. Вопрос о порядке применения новой ставки НДС к действующим контрактам требует отдельного анализа с учётом разъяснений регуляторов.
Как вести переговоры с контрагентами
Изменение цены — всегда чувствительная тема. Несколько принципов, которые помогут провести переговоры конструктивно.
Ссылайтесь на объективные обстоятельства. Повышение НДС — это изменение законодательства, а не ваше коммерческое решение. Апеллируйте к Федеральному закону № 425-ФЗ.
Подчёркивайте неизменность вашей цены. Ваша цена без НДС остаётся прежней. Растёт только налоговая составляющая, которая в конечном счёте уходит в бюджет.
Предлагайте симметричные условия. Оговорка об изменении цены при изменении налогов защищает обе стороны — и от повышения, и от возможного снижения ставки в будущем.
Будьте готовы к компромиссам. В отдельных случаях имеет смысл разделить бремя дополнительного налога или предложить переходный период с постепенной корректировкой цены.
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в России увеличивается с 20% до 22%. Изменение закреплено Федеральным законом № 425-ФЗ и затронет большинство участников делового оборота.
Для бизнеса это означает не только рост налоговой нагрузки, но и необходимость пересмотра действующих договоров. Причём сделать это нужно грамотно: так, чтобы защитить свои интересы и сохранить отношения с контрагентами.
Суть изменений
Основная ставка НДС увеличивается на 2 процентных пункта — с 20% до 22%. Льготные ставки 10% и 0% сохраняются для соответствующих категорий товаров и операций.
Параллельно снижается порог освобождения от НДС для плательщиков УСН: с 60 млн до 20 млн рублей годового дохода. Это означает, что значительная часть малого бизнеса впервые столкнётся с необходимостью учитывать НДС в своей работе.
Изменения вступают в силу с 1 января 2026 года. Переходного периода с постепенным повышением ставки не предусмотрено.
Почему договоры требуют внимания
Повышение НДС автоматически не влечёт изменения условий заключённых договоров. Гражданское законодательство исходит из принципа стабильности договорных отношений: если стороны согласовали цену, она остаётся неизменной независимо от изменений налогового законодательства.
Это создаёт риски для обеих сторон сделки.
Для продавца (исполнителя, подрядчика): если цена в договоре указана «включая НДС», увеличение ставки уменьшает чистую выручку. Налоговое бремя возрастает, а поступления остаются прежними.
Для покупателя (заказчика): если договор предусматривает цену «без НДС» или «плюс НДС по действующей ставке», итоговая сумма к оплате увеличится. Это может потребовать корректировки бюджетов и финансовых планов.
Судебная практика по спорам, возникшим после повышения НДС в 2019 году (с 18% до 20%), показывает: суды, как правило, придерживаются буквального толкования договора. Если механизм пересмотра цены не предусмотрен — оснований для изменения условий нет.
Какие договоры требуют пересмотра
Категория высокого риска
Долгосрочные договоры с фиксированной ценой, включающей НДС.
Типичные примеры: договоры аренды, абонентского обслуживания, поставки с графиком на несколько месяцев вперёд.
Договоры подряда и оказания услуг с поэтапной сдачей работ.
Особенно если часть этапов будет закрываться после 1 января 2026 года.
Рамочные договоры со спецификациями.
Если базовый договор содержит цену с НДС, а спецификации не содержат оговорки о ставке — каждая новая отгрузка становится потенциальным предметом спора.
Договоры с авансированием.
Ситуация, когда аванс получен в 2025 году по ставке 20%, а исполнение происходит в 2026 году по ставке 22%, требует отдельного урегулирования.
Категория умеренного риска
Договоры с формулировкой «цена + НДС по действующей ставке».
Юридически защищены, но могут вызвать вопросы у контрагентов при первом выставлении счетов по новой ставке. Рекомендуется превентивное уведомление.
Не требуют изменений
Договоры, исполнение которых завершится до 31 декабря 2025 года.
Изменение ставки их не затронет.
Договоры, в которых обе стороны — плательщики НДС с правом на вычет.
Экономический эффект нейтрален: рост исходящего НДС компенсируется ростом входящего.
Примеры формулировок для договоров
Формулировка цены (новые договоры и допсоглашения):
«Стоимость товаров (работ, услуг) по настоящему договору составляет ____________ (сумма прописью) рублей без учёта НДС. НДС начисляется дополнительно по ставке, установленной законодательством Российской Федерации на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)».
Альтернативная формулировка с указанием порядка расчёта:
«Цена единицы товара составляет ____________ рублей без учёта НДС. Общая стоимость партии определяется как произведение цены единицы на количество товара, увеличенное на сумму НДС по ставке, действующей на дату отгрузки».
Оговорка об изменении налогового законодательства
«В случае изменения ставок налогов, сборов или введения новых обязательных платежей после заключения настоящего договора, влияющих на стоимость товаров (работ, услуг), стороны обязуются в течение 10 (десяти) рабочих дней провести переговоры о соразмерном изменении цены договора. Изменение цены оформляется дополнительным соглашением».
Формулировка для переходного периода (авансы)
«По обязательствам, в отношении которых аванс получен до 01.01.2026, а отгрузка (выполнение, оказание) осуществляется после указанной даты, Покупатель (Заказчик) обязуется компенсировать Продавцу (Исполнителю) разницу между суммой НДС, исчисленной по ставке, действовавшей на дату получения аванса, и суммой НДС, подлежащей уплате по ставке, действующей на дату отгрузки (выполнения, оказания). Компенсация производится на основании корректировочного счёта-фактуры в течение 5 (пяти) рабочих дней».
Формулировка для дополнительного соглашения
«В связи с изменением ставки налога на добавленную стоимость, установленным Федеральным законом от ____________ № ____________, стороны пришли к соглашению изложить пункт ___ договора в следующей редакции: [новая формулировка]».
Порядок работы с действующими договорами
Шаг 1. Инвентаризация договорной базы
Составьте реестр всех договоров, которые будут действовать в 2026 году. Для каждого зафиксируйте:
— формулировку цены (с НДС / без НДС / плюс НДС);
— указана ли конкретная ставка или ссылка на законодательство;
— наличие оговорки об изменении налогов;
— сроки исполнения обязательств;
— наличие авансов под будущие отгрузки.
Шаг 2. Категоризация по степени риска
Распределите договоры на три группы: требуют обязательного изменения, желательно изменить, изменения не требуются. Это позволит расставить приоритеты и распределить ресурсы.
Шаг 3. Подготовка документов
Разработайте шаблоны допсоглашений для каждой категории договоров. Унификация ускорит процесс и снизит риск ошибок.
Шаг 4. Коммуникация с контрагентами
Направьте контрагентам письма с разъяснением ситуации и проектами допсоглашений. Важно правильно расставить акценты: вы не повышаете цены — вы адаптируете договор к изменениям законодательства.
Шаг 5. Фиксация договорённостей
Все достигнутые соглашения должны быть оформлены письменно до вступления изменений в силу. Устные договорённости юридической силы не имеют.
Особенности отдельных видов договоров
Договоры аренды
Арендная плата традиционно устанавливается на длительный срок. Если в договоре указана сумма «включая НДС» — арендодатель теряет 2% с каждого платежа начиная с января 2026 года.
Рекомендация: направить арендатору уведомление и проект допсоглашения заблаговременно. Большинство арендаторов понимают ситуацию и соглашаются на корректировку.
Договоры поставки
Ключевой вопрос — переходящие обязательства. Если товар оплачен (полностью или частично) в 2025 году, а отгрузка происходит в 2026-м, необходимо определить, кто несёт бремя дополнительного налога.
Рекомендация: по возможности закрыть отгрузки до 31 декабря 2025 года. Если это невозможно — урегулировать вопрос допсоглашением.
Договоры подряда
Строительные и иные подрядные договоры часто предусматривают поэтапную сдачу работ. Акты, подписанные после 1 января 2026 года, должны содержать НДС по новой ставке.
Рекомендация: проверить сметную документацию и при необходимости скорректировать. Обратить внимание на договоры с твёрдой ценой — они наиболее уязвимы.
Государственные и муниципальные контракты
Изменение цены контракта по 44-ФЗ и 223-ФЗ имеет существенные ограничения. Вопрос о порядке применения новой ставки НДС к действующим контрактам требует отдельного анализа с учётом разъяснений регуляторов.
Как вести переговоры с контрагентами
Изменение цены — всегда чувствительная тема. Несколько принципов, которые помогут провести переговоры конструктивно.
Ссылайтесь на объективные обстоятельства. Повышение НДС — это изменение законодательства, а не ваше коммерческое решение. Апеллируйте к Федеральному закону № 425-ФЗ.
Подчёркивайте неизменность вашей цены. Ваша цена без НДС остаётся прежней. Растёт только налоговая составляющая, которая в конечном счёте уходит в бюджет.
Предлагайте симметричные условия. Оговорка об изменении цены при изменении налогов защищает обе стороны — и от повышения, и от возможного снижения ставки в будущем.
Будьте готовы к компромиссам. В отдельных случаях имеет смысл разделить бремя дополнительного налога или предложить переходный период с постепенной корректировкой цены.
Получить консультацию
Или заполните форму и я свяжусь с вами
Нажимая кнопку "Отправить", Вы даете свое согласие на обработку персональных данных
Спасибо, ваша заявка получена